无标题无名氏No.65435601

2025-03-04(二)15:08:25 ID: H7QxB5P (PO主)

＞对比一下现金，存货，固资的盘点

＞现金
①盘盈:
贷:其他应付款【有主】
营业外收入【无主】
②盘亏:
借:其他应收款【责任赔偿】
管理费用【净损失】

＞存货:
①盘盈:
贷:管理费用【冲减】
②盘亏:
借:管理费用【通常情况】
其他应收款【责任赔偿】
营业外支出【意外】
＞管理不善导致盘亏的存货进项税额不予抵扣

＞固资:
①盘盈:
贷:以前年度损益调整
②盘亏:
借:其他应收款
营业外支出【净损失】


＞债务重组中取得固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值，以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他成本。

＞持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的可回收金额的金额计入当期损益。

＞已签订不可撤销合同，拟按低于账面价值的价格在一年内出售的固定资产，停止计提折旧，并按账面价值结转持有代售资产。【不结转固定资产清理】

＞由于法律要求的原因，履行特定固定资产的弃置义务可能发生支出金额变动而引起的预计负债增加，在固定资产剩余寿命期内相应增加该固定资产的成本。

无标题无名氏No.65435615

2025-03-04(二)15:10:02 ID: H7QxB5P (PO主)

好！固定资产到这里就结束了！(｀･ω･)

炫饭炫饭

接下来去听【无形资产】了！LaLaLaLa
ᕕ( ᐛ )ᕗᕕ( ᐛ )ᕗᕕ( ᐛ )ᕗ

无标题无名氏No.65438782

2025-03-04(二)21:03:34 ID: H7QxB5P (PO主)

高老师打假生发广告:唯一的生发技术是听我的会计课，这样你就会有一个婴儿般的睡眠
( ´∀`)


･ﾟ( ﾟ∀。) ﾟ。

无标题无名氏No.65446913

2025-03-05(三)17:37:06 ID: H7QxB5P (PO主)

无形资产听完了(｀･ω･)

无标题无名氏No.65447247

2025-03-05(三)18:14:09 ID: H7QxB5P (PO主)

●无形资产的确认

▲定义和特征:
1.企业拥有或控制，很可能带来经济利益【＞50％】
2.不具备实物形态【特权】
3.可辨认性【满足其一】
＞能脱离企业被出售/转让
＞产生于合同权利或法律权利【特许经营权（加盟】
4.非货币性资产【将来货币量提前不可预知（固资/存货/无形资产etc.】

▲商誉: 天时地利人和产生的超额收益【不是无形资产】
＞商誉不可单独辨认
＞商誉=合并对价-公允可辨认净产份额
＞自创【企业内部产生】不入账，合并入账
＞吸收合并入卖方账册和报表，控股合并入合并报表

▲货币性资产:
＞货币资金:库存现金/银行存款/其他货币资金
＞将来货币量提前预知:应收账款/应收票据/其他应收款

＞同一控制下企业【企业内部】合并中合并方实际支付的对价与取得被投资方与合并日净资产账面价值份额的差额，不应确认为商誉。【调冲资本公积溢价，超出冲留存收益】
＞非同一控制下企业【企业互相独立】合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资方与购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入当期损益。【负商誉，走营业外收入】



▲无形资产的内容【新增数据资源】

＞1.商标权:
受法律保护，有法定期限【10年可续注】
＞2.专利权
受法律保护，有法定期限【发明专利20年，外观设计/实用新型专利15年】
＞3.非专利技术【祖传秘方】☆
不受法律保护，没有法律期限【但有价值】
＞4.著作权【版权】
受法律保护，有法定期限【作者过世50年后过期】
＞5.土地使用权【地皮】
受法律保护，有法定期限【商用45年，住宅70年】
①地皮所有权归国有
②自用【建造厂房/办公楼】作为无形资产，地上建筑入固资，分不开就全计固资
③出租入投房，开发入开放产品【房开企业存货】
＞以上很可能【＞50％】给企业带来经济利益作为无形资产入账。【不出名的商标/没有使用价值的专利不作为无形资产】
＞6.特许权【加盟权】
受法律保护，有法定期限，但只有企业授权的才可作为无形资产入账。
①分为政府特许权【烟草】和企业特许权【加盟】

▲确认条件
1.相关经济利益很可能流入企业【＞50％】
2.成本能够可靠计量

无标题无名氏No.65447555

2025-03-05(三)18:47:24 ID: H7QxB5P (PO主)

●初始计量
以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为资产成本。

▲购入方式
1.外购方式成本=购买价款+相关税费+其他支出
2.分期付款【融资性质】
①成本以购买价款的现值为基础确定【折现】
②实际支付与现值之间的差额【除去资本化以外】，应计入当期损益【通常费用化】
③年末资产负债表中长期应付款列报金额错开一年【与固资相同】
④会计分录:
＞取得时:
借:无形资产——xx权【总本金】
未确认融资费用【总利息】
贷:长期应付款
＞分摊时最后一年倒轧利息=当年付款金额-已还本金
＞每年底付款时:
借:长期应付款
贷:银行贷款
借:财务费用【利息】
贷:未确认融资费用
3.不构成成本
＞广告费【销售费用】，管理费，其他间接费用
＞达到预定用途之后发生的费用【后续支出→管理费用】

▲投资者投入
按照投资合同或协议约定的价值确定【不公允的要公允】
▲非货币性资产交换
略
▲债务重组
略
▲政府补助【无偿拨入土地使用权】
1.按公允价值计量
2.公允价值不可获得，按名义金额【1元】计量
3.会计分录【总额法】:
①拨付时:
借:无形资产
贷:递延收益
②计损益【使用寿命内】
借:递延收益
贷:其他收益【非日常活动走营业外收入】
③公允价值不可获得→名义金额【1元】
借:无形资产 1
贷:其他收益 1

▲土地使用权【自用】
1.合并反映:
＞房开企业用于开发房产对外出售【开发产品】，土地使用权计入房产成本
＞企业外购房屋建筑物使用权与地上建筑物，无法分开核算，全部作为固定资产
＞建造固资占用地皮时间较长，则地皮使用权摊销走工程成本，竣工后计入管理费用
会计分录:
借:在建工程
贷:累计摊销

▲企业合并
1.同控抄账面
2.非同控【购买日公允价值】
①被买房已确认的无形资产
②没确认但能计量的在购买日独立于商誉确认【自创商标被买成无形资产】
③公允价值采用市场报价/推测一个

▲外购数据资源
成本=购买价款+相关税费+加工过程支出【数据脱敏+清洗标注+整合分析+可视化支出】+数据权属鉴证+质量评估+登记结算+安全管理费用【不符合资本化条件的不符合计入当期损益】

无标题无名氏No.65447806

2025-03-05(三)19:11:41 ID: H7QxB5P (PO主)

●内部研发的确认和计量

▲划分研究阶段和开发阶段

1.研究阶段【实验室阶段（探索期】
＞计划性【调查期】
＞探索性【不会形成阶段性成果】
2.开发阶段【市场开发（商品化】
＞针对性
＞形成结果的可能性较大（具有实质改进的成果）
3.不同点:目标/对象/风险/结果不同

▲开发阶段的资本化条件【得背这得背】
以下同时满足【确认为无形资产】
＞完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
＞具有完成该无形资产并使用或出售的意图
＞无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性
＞有足够的技术，财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
＞归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量

▲内部研发费的会计处理
1.基本原则
＞研究阶段支出全部费用化【完全无底洞】，计入当期损益【管理费用】
＞开发阶段符合资本化条件的计入无形资产成本，否则计入当期损益【管理费用】
＞截止到期末为止，未完工的无形资产累计发生的允许资本化的开发支出合计计入资产负债表中的【开发支出】项，需定期检测是否减值【过于脆弱很容易减值】
＞无法确定哪个阶段的都费用化，计入当期损益【管理费用】

＞需定期测减值的包括:商誉/无期限的无形资产【使用寿命不确定不摊销（出租车运营权】/研发支出的借方余额【开发支出】

2.内部开发的无形资产成本构成
①成本=耗费的材料+劳务成本+注册费+其他专利/特许权的摊销+可以资本化的利息费用
＞无形资产达到预定用途前发生的可辨认的【可以单独存在的】无效和初始运作损失，为运行该无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产成本。
②会计分录:
＞发生研发费时:
借:研发支出——费用化支出【当期损益】
——资本化支出【资产成本】
贷:银行存款
原材料
应付职工薪酬【人工费】
＞转管理费用
借:管理费用
贷:研发支出——费用化支出
＞符合资本化条件的开发费用，在无形资产达到可使用状态时转入资产成本
借:无形资产
贷:研发支出——资本化支出

无标题无名氏No.65447831

2025-03-05(三)19:14:03 ID: H7QxB5P (PO主)

＞进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持而无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出【报废处理】

＞研发支出可按实际支出的175%税前抵扣【多报免税，鼓励研发】

无标题无名氏No.65448160

2025-03-05(三)19:44:38 ID: H7QxB5P (PO主)

●无形资产摊销【当月增加当月摊，当月减少当月不摊】
1.寿命影响因素:略【了解即可】
2.寿命确认条件
＞合同期/法定期/有效使用期，三者中取最短的
＞若权利能够在到期时延续，并且此延续不需付出重大成本时，续约期应作为使用寿命的一部分【商标权续注】
＞若续注成本代价大，则按照一个新的无形资产进行摊销
＞没有明确期限的应合理推定，无法合理推定的界定为使用寿命不确定的无形资产【不摊销但每年末侧减值】

＞数字资源的使用寿命【考试会给】受相关业务模式/权利限制/更新频率/时效性/有关产品或技术迭代/同类竞品的影响

▲摊销额计算
1.无形资产当月增加当月摊，当月减少当月不摊
2.残值界定
①第三方购买，出价款即为残值
②合理推定取交易价
3.摊销通常采用直线法，也可以采用产量法和加速折旧法
＞受技术迭代影响较大的可以采用加速折旧法
＞有特定产量限制的特许经营权/专利权采用产量法
＞无法可靠确定消耗方式的采用直线法
＞与收入挂钩的按收入进度确定摊销标准

＞无形资产减值不得恢复，可回收金额取公允价值处置净额与未来现金流量折现二者中较高者【与固资相同】
分录:
借:资产减值损失【冲减营业利润】
贷:无形资产减值准备

▲摊销分录
借:制造费用【用于特定产品生产】
管理费用【自用无形资产】
其他业务成本【出租】
贷:累计摊销

▲无形资产摊销期和摊销方法需每年末定期复核，发生调整应按会计估计变更处理【未来适用法】

●处置
1.出售分录:
借:银行存款
无形资产减值准备
资产处置损益【赔了】
累计摊销
贷:无形资产
应交税费——应交增值税（销项税额）
资产处置损益【赚了】

＞土地使用权按9%计列增值税，专利技术/非专利技术免证增值税，特许经营权/商标/著作权按6%计列增值税
＞符合持有待售条件的，按照持有待售准则处理

2.出租分录【教材删了但也看一下哈】
①取得租金:
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费——应交税费（销项税额）
②摊销无形资产
借:其他业务成本
贷:累计摊销
③无形资产报废
借:营业外支出
累计摊销
无形资产减值准备
贷:无形资产

＞无形资产处置净收益，走营业利润，是唯一影响营业利润的利得损失